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税务总局定期开展对明星艺人税收检查,明星工作室现注销潮避税

前有范冰冰,后有郑爽;从霍尔果斯,到海南、江苏。明星大量注册公司,又扎堆注销,如同一个循环。这样的循环,已发生了两次。

2021年4月以来,艺人、明星经纪工作室再度开启“注销潮”,仅6月份注销数量便超过100家,平均下来每天至少有3家企业被注销。

一位影视法律从业者告诉红星资本局,艺人成立工作室一方面是为了更方便进行演艺活动,另一方面,则是为了“避税”。

面对明星动辄上亿元的偷逃税金额,如何才能治理明星艺人涉税问题?

面对明星动辄上亿元的偷逃税金额,如何才能治理明星艺人涉税问题?

闻风而退

明星工作室再现“注销潮”

2021年4月,艺人郑爽因涉嫌偷逃税款,被上海市税务局依法调查。

8月27日,国家税务总局、上海市税务局发布依法严肃查处郑爽偷逃税案件的情况,对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。国家税务总局还表示,严厉查处和曝光各类恶意偷逃税行为,进一步规范影视行业税收秩序。

8月27日,国家税务总局、上海市税务局发布依法严肃查处郑爽偷逃税案件的情况

之后,中宣部也印发了《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》,要求严厉查处偷逃税行为,有效维护市场秩序。

不难看出,娱乐圈正面临“税务最强监管”。而身处娱乐圈的明星们,早已闻风而动,扎堆注销自己名下的公司。

在被调查期间,郑爽有4家工作室被注销。天眼查数据显示,以工商登记为准,截至8月31日,今年已有660余家艺人经纪相关企业被注销,仅6月份就有超100家相关企业注销,平均下来每天至少有3家企业被注销。

其中,林心如、虞书欣、贾乃亮、刘雨昕等多位明星艺人名下公司均被注销。

其中,林心如、虞书欣、贾乃亮、刘雨昕等多位明星艺人名下公司均被注销。

扎堆注销公司,是因为这些公司往往在创立时就以“避税”为目的。

明星拍戏,如果通过“个人工商户的生产、经营所得”类目报税,只需承担5%-35%的税率;但如果按照个人所得扣缴个人所得税,超额累进的最高税率为45%。另一方面,个人所得税的计税基础是“收入”;企业所得税的计税基础是“净利润”,可以在收入基础上扣除成本及费用。

据经济参考报报道,有知情人士透露,有些规模较大的明星工作室或公司法人,会通过增加关联公司交易将应税所得资金变成成本费用“洗”出去,以达到逃税目的

而一位不愿意透露姓名的影视法律从业者告诉红星资本局,艺人成立工作室一方面是为了更方便进行演艺活动,另一方面,艺人注册工作室大多属于个人独资企业,根据相关规定,无需缴纳企业所得税

如此,便不难理解为什么明星会大量、多地注册公司。

这一波明星工作室“注销潮”,已经是近年来第二次了。

第一次是在2018年,当年5月,艺人范冰冰被曝出签署“阴阳合同”和偷税漏税,从6月开始,多地出现影视公司“注销潮”

当时,被视为“税务洼地”的霍尔果斯尤为突出,有超过100家企业被注销,其中包括徐静蕾、冯小刚等多位知名艺人的关联企业。最夸张的时候,《伊犁日报》在2018年8月27日这一天,就刊登了25则“注销公告”。

《伊犁日报》在2018年8月27日这一天,就刊登了25则“注销公告”

而此次被注销的明星工作室,则主要集中在浙江、上海、江苏等地。

然而,这些被注销的公司,真的被注销了吗?

从霍尔果斯,到海南、江苏

“注销潮”其实是“转移潮”?

“与其说是注销,不如说是搬迁。”有不愿具名的业内人士向媒体透露,2018年后,一大批影视公司、明星工作室从霍尔果斯、无锡、横店等地撤离,转移到其他地方

而此次注销潮也是如此。据天眼查数据显示,2021年8月6日,演员潘粤明为大股东的日月汇泽(北京)影视文化有限公司注销;8月10日,三番文化(海口)有限公司成立,法定代表人为潘粤明母亲田润香,由潘粤明与田润香共同持股,持股比例分别为90%和10%。

从企业注销及注册的情况来看,“注册潮”也确实与“注销潮”相伴而生。

从企业注销及注册的情况来看,“注册潮”也确实与“注销潮”相伴而生。

2014年起,我国艺人经纪相关企业(全部企业状态)的年度注册数量和增速骤然提升,2016年相关企业年注册增速高达99%,2018年新增相关企业数量超3000家,是历史增量最多的年份。以工商登记为准,截至8月27日,2021年我国新增艺人经纪相关企业同比减少73%,但仍有260家。另一方面,相关企业年注销量也增长明显,2019年和2020年,均有超1000家艺人经纪相关企业注销。

2019年和2020年,均有超1000家艺人经纪相关企业注销

在公司注册、“转移”的过程中,有着税收优惠的城市,成为了明星们的首选。

2018年,霍尔果斯之所以出现“注销潮”,除了受范冰冰事件影响,也有政策的原因。

2010年,霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区。入园企业能享受“所得税五年内免征,五年后减半”的优惠,有效期十年。2016年,霍尔果斯的优惠政策再次加码,新设企业还可享受增值税及附加税返还,这使得全国企业扎堆奔赴霍尔果斯再掀高潮。

2017年年底开始,霍尔果斯免税政策门槛提高,对企业进行清查,明星工作室纷纷离开,投向海南、江苏等地

根据海南自贸港的政策优惠,除了负面清单行业以外,全省、全行业均可享受企业所得税税率从25%降至15%的优惠,并且个人所得税最高边际税率从45%降至15%。

虽然海南不少城市在优惠政策出台时便设立了门槛,以预防“空壳公司”大量出现,但自2020年下半年开始,海南仍涌入不少影视文化公司,徐峥、沈腾等均在海南投资了新公司。天眼查显示,截至目前,2021年以来海南新成立的影视文化企业共有3497家

而在江苏省徐州市北部的县级市新沂,陆陆续续注册有近1200家影视文化类市场主体,其中不乏知名艺人的工作室。但经济参考报在当地走访发现,它们几乎都是有名无实的“空壳”。远离大城市和主城区的“小地方”,之所以备受“大明星”的青睐,同样是因为招商引资而打造的税收政策“洼地”

从霍尔果斯到海南,伴随着偷逃税阴影的明星工作室“注销潮”已经发生了两轮,如何才能避免第三轮呢?

税务总局:定期开展对明星艺人税收检查

9月18日,国家税务总局网站公布国家税务总局办公厅发出的通知,要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。

税务总局:定期开展对明星艺人税收检查

《通知》要求,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。要切实规范文娱领域涉税优惠管理,对各类违规设置或者以变通方式实施的税收优惠,各级税务机关不得执行。依法开展对明星艺人、网络主播是否应享受税收优惠情况的核查,既要严格禁止扩大税收优惠政策执行范围,也要确保相关企业和个人依法依规应享尽享税收优惠。

金杜律师事务所合伙人叶永青对经济观察网表示:“查账征收是一种普遍的征收方式。而与之相对的是核定征收,核定征收是例外,是在特殊情况下,对特定情形的中小企业因为征管成本太高,所以进行核定征收。以前核定征收广泛使用变成了一种税收优惠,明星艺人工作室使用的比较多。这也表明了税务部门对明星等高收入者加强管理。”

《通知》提出,进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。要定期开展税收风险分析,近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况,对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改,对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的,可以依法从轻、减轻或者免予处罚;对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的,要依法责令限改,并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正;情节严重的,要严肃依法查处。要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查,以事实为依据、以法律为准绳,依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。要加强对基层税务机关日常征管情况的监督检查,对利用职权徇私舞弊的税务人员,依法依规严肃处理。

《通知》要求,要着力加强明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理,督促其依法履行个人所得税代扣代缴义务,提供相关信息并配合税务机关依法对明星艺人、网络主播实施税收管理工作。

自由职业者除了用“工作室”减少税收压力

还可以通过哪种形式

自由职业者如何根据自身的情况,选择纳税的方式,减少自身的税收压力,增加收益。随着互联网时代的发展,很多的自媒体,自由经纪人(房地产),主播带货,软件研发等等各个行业都出现了自由职业者,不被早9晚5所束缚,自己给自己打工。会增加收益但是也更加的辛苦,当然辛苦的同时赚钱以后的纳税,也是一个问题,所以自由职业者事前就需要考虑一下纳税。目前对于自由职业者来讲有两种形式解决利润问题比较好。

一、提前筹划成立个体工商户,个人独资企业开票。

个人独资企业或者个体工商户缴纳的都是个人经营所得税,个人经营所得税按照核定征收缴纳,个人独资企业核定征收为开票额的10%为利润,然后按照利润的5%-35%计算,综合算下来为开票额的0.5%-2.19%,就可以完税。提前注册好个体工商户或者个人独资企业,用企业的形式和公司签合同,给公司提供发票,需要缴纳的就是个独的综合税率,除个人经营所得税以外,还有增值税1%,附加税0.06%,综合税率为开票额的3左右就可以全部完税了。

如主播A成立工作室A和经纪公司签合同,经纪公司给到100万给主播,主播只是需要缴纳0.95万的个人经营所得税(累进制的,这里100万对应的个人经营所得税为0.95万),增值税1万,附加税0.06万,综合算下来2.01万就可以全部完税。

二、事后筹划,自然人代开形式核定。

自然人代开是个人和公司发生业务以后,个人可以去税务局临时代开发票给到企业。个人办理临时税务局登记,就把这个个人认定为个体工商户形式去缴纳税金,就和上面个独和个体需要缴纳的税种是一样的,只是核定的税率不一样,个人经营所得税按照固定税率核定为开票额的0.5%,增值税还是享受的小规模企业的核定征收为开票额的1%,附加税为开票额的0.06%,需要缴纳的全部税金为开票额的1.56%

对于事前没有通过个人独资企业和个体工商户进行纳税筹划的个人,在需要缴纳税金的时候可以临时选择在山东,或者湖南税收洼地代开发票来解决个人所得税问题。

比如自由经纪人在结佣金的时候,A公司需要支付给张三50万,那么张三可以选择在山东或者湖南税务局代开发票出来50万直接给到A公司。A公司就可以把钱给张三了。

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