税务总局定期开展对明星艺人税收检查，明星工作室现注销潮避税
前有范冰冰，后有郑爽；从霍尔果斯，到海南、江苏。明星大量注册公司，又扎堆注销，如同一个循环。这样的循环，已发生了两次。 2021年4月以来，艺人、明星经纪工作室再度开启“注销潮”，仅6月份注销数量便超过100家，平均下来每天至少有3家企业被注销。 一位影视法律从业者告诉红星资本局，艺人成立工作室一方面是为了更方便进行演艺活动，另一方面，则是为了“避税”。 面对明星动辄上亿元的偷逃税金额，如何才能治理明星艺人涉税问题？ 闻风而退 明星工作室再现“注销潮” 2021年4月，艺人郑爽因涉嫌偷逃税款，被上海市税务局依法调查。 8月27日，国家税务总局、上海市税务局发布依法严肃查处郑爽偷逃税案件的情况，对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。国家税务总局还表示，严厉查处和曝光各类恶意偷逃税行为，进一步规范影视行业税收秩序。 之后，中宣部也印发了《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》，要求严厉查处偷逃税行为，有效维护市场秩序。 不难看出，娱乐圈正面临“税务最强监管”。而身处娱乐圈的明星们，早已闻风而动，扎堆注销自己名下的公司。 在被调查期间，郑爽有4家工作室被注销。天眼查数据显示，以工商登记为准，截至8月31日，今年已有660余家艺人经纪相关企业被注销，仅6月份就有超100家相关企业注销，平均下来每天至少有3家企业被注销。 其中，林心如、虞书欣、贾乃亮、刘雨昕等多位明星艺人名下公司均被注销。 扎堆注销公司，是因为这些公司往往在创立时就以“避税”为目的。 明星拍戏，如果通过“个人工商户的生产、经营所得”类目报税，只需承担5%-35%的税率；但如果按照个人所得扣缴个人所得税，超额累进的最高税率为45%。另一方面，个人所得税的计税基础是“收入”；企业所得税的计税基础是“净利润”，可以在收入基础上扣除成本及费用。 据经济参考报报道，有知情人士透露， 有些规模较大的明星工作室或公司法人，会通过增加关联公司交易将应税所得资金变成成本费用“洗”出去，以达到逃税目的。 而一位不愿意透露姓名的影视法律从业者告诉红星资本局，艺人成立工作室一方面是为了更方便进行演艺活动，另一方面， 艺人注册工作室大多属于个人独资企业，根据相关规定，无需缴纳企业所得税。 如此，便不难理解为什么明星会大量、多地注册公司。 这一波明星工作室“注销潮”，已经是近年来第二次了。 第一次是在2018年，当年5月， 艺人范冰冰被曝出签署“阴阳合同”和偷税漏税，从6月开始，多地出现影视公司“注销潮”。 当时，被视为“税务洼地”的霍尔果斯尤为突出，有超过100家企业被注销，其中包括徐静蕾、冯小刚等多位知名艺人的关联企业。最夸张的时候，《伊犁日报》在2018年8月27日这一天，就刊登了25则“注销公告”。 而此次被注销的明星工作室，则主要集中在浙江、上海、江苏等地。 然而，这些被注销的公司，真的被注销了吗？ 从霍尔果斯，到海南、江苏 “注销潮”其实是“转移潮”？ “与其说是注销，不如说是搬迁。”有不愿具名的业内人士向媒体透露， 2018年后，一大批影视公司、明星工作室从霍尔果斯、无锡、横店等地撤离，转移到其他地方。 而此次注销潮也是如此。据天眼查数据显示，2021年8月6日，演员潘粤明为大股东的日月汇泽（北京）影视文化有限公司注销；8月10日，三番文化（海口）有限公司成立，法定代表人为潘粤明母亲田润香，由潘粤明与田润香共同持股，持股比例分别为90%和10%。 从企业注销及注册的情况来看，“注册潮”也确实与“注销潮”相伴而生。 2014年起，我国艺人经纪相关企业（全部企业状态）的年度注册数量和增速骤然提升，2016年相关企业年注册增速高达99%，2018年新增相关企业数量超3000家，是历史增量最多的年份。以工商登记为准，截至8月27日，2021年我国新增艺人经纪相关企业同比减少73%，但仍有260家。另一方面，相关企业年注销量也增长明显，2019年和2020年，均有超1000家艺人经纪相关企业注销。 在公司注册、“转移”的过程中，有着税收优惠的城市，成为了明星们的首选。 2018年，霍尔果斯之所以出现“注销潮”，除了受范冰冰事件影响，也有政策的原因。 2010年，霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区。入园企业能享受“所得税五年内免征，五年后减半”的优惠，有效期十年。2016年，霍尔果斯的优惠政策再次加码，新设企业还可享受增值税及附加税返还，这使得全国企业扎堆奔赴霍尔果斯再掀高潮。 2017年年底开始，霍尔果斯免税政策门槛提高，对企业进行清查，明星工作室纷纷离开，投向海南、江苏等地。 根据海南自贸港的政策优惠，除了负面清单行业以外，全省、全行业均可享受企业所得税税率从25%降至15%的优惠，并且个人所得税最高边际税率从45%降至15%。 虽然海南不少城市在优惠政策出台时便设立了门槛，以预防“空壳公司”大量出现，但自2020年下半年开始，海南仍涌入不少影视文化公司，徐峥、沈腾等均在海南投资了新公司。天眼查显示， 截至目前，2021年以来海南新成立的影视文化企业共有3497家。 而在江苏省徐州市北部的县级市新沂，陆陆续续注册有近1200家影视文化类市场主体，其中不乏知名艺人的工作室。但经济参考报在当地走访发现，它们几乎都是有名无实的“空壳”。 远离大城市和主城区的“小地方”，之所以备受“大明星”的青睐，同样是因为招商引资而打造的税收政策“洼地”。 从霍尔果斯到海南，伴随着偷逃税阴影的明星工作室“注销潮”已经发生了两轮，如何才能避免第三轮呢？ 税务总局：定期开展对明星艺人税收检查 9月18日，国家税务总局网站公布国家税务总局办公厅发出的通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。 《通知》要求，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。要切实规范文娱领域涉税优惠管理，对各类违规设置或者以变通方式实施的税收优惠，各级税务机关不得执行。依法开展对明星艺人、网络主播是否应享受税收优惠情况的核查，既要严格禁止扩大税收优惠政策执行范围，也要确保相关企业和个人依法依规应享尽享税收优惠。 金杜律师事务所合伙人叶永青对经济观察网表示：“查账征收是一种普遍的征收方式。而与之相对的是核定征收，核定征收是例外，是在特殊情况下，对特定情形的中小企业因为征管成本太高，所以进行核定征收。以前核定征收广泛使用变成了一种税收优惠，明星艺人工作室使用的比较多。这也表明了税务部门对明星等高收入者加强管理。” 《通知》提出，进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。要定期开展税收风险分析，近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚；对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的，要依法责令限改，并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正；情节严重的，要严肃依法查处。要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，以事实为依据、以法律为准绳，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。要加强对基层税务机关日常征管情况的监督检查，对利用职权徇私舞弊的税务人员，依法依规严肃处理。 《通知》要求，要着力加强明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理，督促其依法履行个人所得税代扣代缴义务，提供相关信息并配合税务机关依法对明星艺人、网络主播实施税收管理工作。 自由职业者除了用“工作室”减少税收压力 还可以通过哪种形式 自由职业者如何根据自身的情况，选择纳税的方式，减少自身的税收压力，增加收益。随着互联网时代的发展，很多的自媒体，自由经纪人（房地产），主播带货，软件研发等等各个行业都出现了自由职业者，不被早9晚5所束缚，自己给自己打工。会增加收益但是也更加的辛苦，当然辛苦的同时赚钱以后的纳税，也是一个问题，所以自由职业者事前就需要考虑一下纳税。目前对于自由职业者来讲有两种形式解决利润问题比较好。 一、提前筹划成立个体工商户，个人独资企业开票。 个人独资企业或者个体工商户缴纳的都是个人经营所得税，个人经营所得税按照核定征收缴纳，个人独资企业核定征收为开票额的10%为利润，然后按照利润的5%-35%计算，综合算下来为开票额的0.5%-2.19%，就可以完税。提前注册好个体工商户或者个人独资企业，用企业的形式和公司签合同，给公司提供发票，需要缴纳的就是个独的综合税率，除个人经营所得税以外，还有增值税1%，附加税0.06%，综合税率为开票额的3左右就可以全部完税了。 如主播A成立工作室A和经纪公司签合同，经纪公司给到100万给主播，主播只是需要缴纳0.95万的个人经营所得税（累进制的，这里100万对应的个人经营所得税为0.95万），增值税1万，附加税0.06万，综合算下来2.01万就可以全部完税。 二、事后筹划，自然人代开形式核定。 自然人代开是个人和公司发生业务以后，个人可以去税务局临时代开发票给到企业。个人办理临时税务局登记，就把这个个人认定为个体工商户形式去缴纳税金，就和上面个独和个体需要缴纳的税种是一样的，只是核定的税率不一样，个人经营所得税按照固定税率核定为开票额的0.5%，增值税还是享受的小规模企业的核定征收为开票额的1%，附加税为开票额的0.06%，需要缴纳的全部税金为开票额的1.56% 对于事前没有通过个人独资企业和个体工商户进行纳税筹划的个人，在需要缴纳税金的时候可以临时选择在山东，或者湖南税收洼地代开发票来解决个人所得税问题。 比如自由经纪人在结佣金的时候，A公司需要支付给张三50万，那么张三可以选择在山东或者湖南税务局代开发票出来50万直接给到A公司。A公司就可以把钱给张三了。
